מה ההבדל בין עוסק פטור לעוסק מורשה

ההבדל בין עוסק פטור לעוסק מורשה תלוי במחזור השנתי של העסק. כלומר, כמה כסף העסק "הכניס" בשנה. 

הסכום הקובע את רף ההפרש בין עוסק פטור לעוסק מורשה נקרא "סכום קביעה". הסכום שנקבע מתעדכן מדי שנה וניתן לצפות בו גם באתר רשות המיסים. נכון לשנת 2023 הסכום שמגדיר "עוסק פטור" הינו מתחת ל 107,692 אלף ₪ לשנה.

מיהו עוסק מורשה?

עוסק מורשה הוא עצמאי המבצע פעילות עסקית (כמו למשל הענקת שירות מסוים), ונרשם כעוסק מורשה ברשויות המס. בניגוד לעוסק פטור, עוסק מורשה מוציא ללקוחותיו חשבוניות מס על כל עסקה, ואף גובה מהם מע"מ בגינה. במקביל, הוא יכול לקזז את מס התשומות. זהו המע"מ שהעוסק שילם על רכישות של מוצרים ושירותים עבור העסק. כדאי לדעת שכיום, מרבית העסקים הקטנים והבינוניים בישראל מתנהלים כעוסקים מורשים.

כל עצמאי שמחזור ההכנסות השנתי שלו גבוה מ- 107,692 ₪ או לחלופין עצמאי שעוסק באחד מהמקצועות החופשיים שמפורטים בחוק (כמו אדריכל, פסיכולוג, רופא רואה חשבון ועוד) מחויב להירשם כעוסק מורשה.

מיהו עוסק פטור? 

עוסק פטור הוא עצמאי שמרוויח פחות מהסכום הנדרש בחוק, כלומר פחות מ-107,692 ₪ בשנה קלנדרית. בניגוד לעוסק מורשה, עוסקים פטורים חופשים ממכס ואינם גובה מע"מ מהלקוחות שלהם. מאפיין נוסף של עוסק פטור הוא שהוא לא צריך לדווח למע"מ כל חודש, רשות המיסים בעצם מקלה על בעלי העסקים הקטנים ופוטרת מהם את הבירוקרטיה הכרוכה בדיווח.

עסקים אשר אינם מורשים לרישום כעוסקים פטורים

בנוסף לחובה לעמוד בתקרת הכנסה שנקבעה, העוסקים בחלק מתחומי העיסוק המצוינים מטה אינם זכאים להירשם כעוסקים פטורים. עסקים התחומים אלו צריכים להיות רשומים כבעלי רישיון, חברות בערבון מוגבל או עמותות, בהתאם להנחיות רשות המיסים

רשימת תחומי העיסוק שאינם מורשים להיות רשומים כעוסקים פטורים:

• אגרונומיה
• אדריכלות
• הנדסה
• חקירות פרטיות
• טוען רבני
• טכנאים
• טכנאי שיניים
• ייעוץ- יועץ לארגון, יועץ לניהול, יועץ מדעי, יועץ מס
• כלכלה וחשבונאות
• מדידות ומיפוי שטח
• ניהול חשבונות
• תרגום ושפה
• חברות ביטוח, פנסיה ופיננסיים
• משפטים ועריכת דין
• ראיית חשבון
• שמאות מקרקעין, רכב ורכוש
• מדעים- בעל מעבדה כימית או רפואית
• רפואה
• פסיכולוגיה
• פיזיותרפיה
• וטרינריה
• רפואת שיניים
• אומנויות הבמה- נותן שירותים למופעים אומנותיים, כולל הנחייה, בניית תפאורה.
• הכנה, בדיקה ופיקוח על מבחנים.
• הרצאה, הוראה.
• כתבנות, קצרנות, תרגום, כתיבה, עריכה.
• גישור.
• בעל בית ספר לנהיגה.
• סוחר או מתווך מקרקעין.
• בעל בית ספר או גן ילדים.
• סוחר ומתווך רכב

האם עוסק פטור יכול לחרוג ממסגרת המחזור המותר ע"פ חוק? 

כן. במידת הצורך, העוסק הפטור ממכס יכול להשלים את ההפרש בין מנת המכס לחלק העודף בדיוטי-פרי. כמו כן, זמינים זיכוי מס תשומות לחודשים בהם המחזור עולה על המחזור הפטור (ראה להלן). חובות דיווח סוחרים פטורים מחויבים לדווח על מחזור מע"מ מדי שנה, בעוד שסוחרים מורשים מחויבים לדווח על מחזור עבודה פעם או פעמיים בחודש (בהתאם למחזור השנתי). סוחרים מורשים, לעומת זאת, מחויבים לדווח על ערכי עסקאות, מע"מ שנגבה מעסקאות שבוצעו על ידי לקוחותיהם ומע"מ שנוכה מרכישות מוכרות והוצאות עסקיות (הסכום ששולם הוא ההפרש בין סכום תשומות המע"מ לסכום שנמשך)

מהי חובת הדיווח לעוסק פטור

חובת הדיווח לעוסק פטור קשורה למע"מ (מס הערך המוסף) ולדיווחים המקובעים על פי חוקי המס בישראל. עוסקים פטורים נהנים מהפטור ממע"מ על מכירתם של מוצרים או שירותים, אך עדיין עליהם להקפיד על עמידה בחובות הדיווח הבאים:

דיווח על מחזור המסחר: עוסקים פטורים חייבים לדווח על מחזור המסחר שלהם למס הערך המוסף פעם בשנה. הדיווח יכול להיות על פי דרכים שונות, כגון הגשת טופס באמצעות אתר רשות המיסים.

דיווח על הפרשי מס: אם עוסק פטור בחר להשלים את ההפרש בין החלק הפטור לחלק הפטור העודף ולשלם מס תשומות במקרים שנדרש לכך, עליו לדווח על ההפרשים המסוימים לרשות המיסים.

מהי חובת הדיווח לעוסק מורשה

חובת הדיווח לעוסק מורשה קשורה למע"מ (מס הערך המוסף) ולדיווחים המקובעים על פי חוקי המס בישראל. עוסקים מורשים הם עסקים שחייבים להירשם כעוסקים מורשים למע"מ ולשלם מע"מ על המכירות שלהם. חובת הדיווח הכוללת את הנושאים הבאים:

דיווח תשומות מע"מ: עוסקים מורשים חייבים להגיש דוחות תשומות מע"מ לרשות המיסים. התשומות מע"מ הן הסכום המוגבל שהעוסק יכול לקבל מלקוחותיו במסגרת העסקאות שהם עסקו. הדיווח על התשומות מע"מ חייב להתבצע באופן תקין ובזמן, וכל עוסק מורשה חייב להגיש את הדוחות הנדרשים על פי התקנות.

דיווח מחזור העסק: עוסקים מורשים חייבים לדווח על מחזור העסקתם פעם או פעמיים בחודש, בהתאם למחזור השנתי שלהם. הדיווח על מחזור העסק כולל את פרטי העסקאות שבוצעו, סכום המע"מ שנגבה מלקוחות וסכום המע"מ שנוכה בגין רכישות והוצאות העסק המוכרות. בהתאם לדוחות המחזור, ניתן לחשב ולפרט את המע"מ שעליך לשלם לרשות המיסים.

חשוב לציין כי דיווחים אלו נדרשים בהתאם לתקנות והנחיות של רשות המיסים, וחשיבותם גדולה כדי לשמור על תקינות ואמינות העסק, ולמנוע ענייני קנסות והטלת עניין. על כן, חשוב לעקוב בקפידה אחרי הדרישות והמועצות של רשות המסים ולהפטירם בצורה תקינה ובזמן.

יתרונות וחסרונות של עוסק פטור

יתרונות

• חסכון במע"מ: עוסק פטור ניצב למעלה מתשלום מע"מ על מכירותיו, מה שיכול להפחית את העלויות הכוללות של הלקוחות ולהוסיף תחרותיות לעסק.

• פשטות וקלות: עוסק פטור נהנה מפשטות בתהליכי חשבונאות ודיווחים, מה שיכול לחסוך זמן ומאמץ לעסקים קטנים.

• הפטור מחלקת השיווק: עוסק פטור אינו נדרש להוסיף את המע"מ למחיר המוצר או השירות שהוא מציע, וכך הוא יכול להציע מחירים יותר נמוכים ולמשוך לקוחות.

• הפטור מפקודות תשלום: עוסק פטור אינו נדרש לדווח או לשלם תשלומים מחדש לרשות המסים, כפי שעושים עסקים מורשים, מה שיכול להפחית עומס עבודה ועלויות ניהול.

חסרונות

• גבולות בהידוק מסי: עוסק פטור מוגבל בגובה ההידוק של מכירותיו, ואין לו את היתרון למכור במחיר גבוה ולקבל מע"מ נוסף על התוספת.

• הפטור מוגבל לחלק תחומי הפעילות: יתרון הפטור מע"מ זמין למספר קטן של תחומי עסק, ולא כל עסק יכול להצטרף לקבוצת הפטורים.

• חובת דיווחים ושמירת רישום: עוסק פטור עלול להידרש לדווח על מכירותיו ולשמור רישום של פעילות העסק, והפטר ממע"מ אינו פטור מחובת דיווחים לרשות המיסים.

• מגבלות בתכנון עתידי: עוסק פטור עשוי להתעצבן בהתקשרויות עם צידיים מסוימים או בתכנון להתרחב ולגדול בעתיד, מכיוון שהוא יכול להיות חסום מלהפסיק את הפטור ממע"מ ולשלם מס במקרה ומתברר כי הוא עובר את הגבולות של ההידוק.

• מכיוון שכל עסק משתנה ומשתלב במסגרות ייחודיות, חשוב להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס להעריך את המעמד ולבחון אם הפטור ממע"מ הוא הבחירה הטובה ביותר למידת העסק ותוכניותיו העתידיות.

יתרונות וחסרונות של עוסק מורשה

יתרונות

• יכולת לקבל מע"מ מהלקוחות: עוסק מורשה יכול להוסיף את המע"מ למחיר המוצרים או השירותים שהוא מציע, ובכך לחסוך בתשלום המ"מ בעצמו. 

• המדריך הפשוט לעסקים קטנים: רוב העסקים הקטנים והבינוניים מוגדרים כעוסקים מורשים, ובכך מקל על העמידה בחוקי המס.

• אפשרות להקפיא את הפטור ממס: בכמה מקרים, עוסק מורשה יכול לבחור להקפיא את הפטור ממע"מ ולתשלום מס במקום להיות פטור. האפשרות להקפיא מס היא לצורך שמירה על הפטור בפועל, ובמקרים כאלה עליו לדווח ולשלם מס על המכירות.

חסרונות

• הפטור מוגבל לחלק תחומי הפעילות: יתרון הפטור ממע"מ זמין למספר קטן של תחומי עסק, ולא כל עסק יכול להצטרף לקבוצת הפטורים.

• חובת דיווחים ושמירת רישום: עוסק מורשה עשוי להידרש לדווח על מכירותיו ולשמור רישום של פעילות העסק ואינו פטור מחובת דיווחים לרשות הימסים.

• מגבלות בתכנון עתידי: עוסק מורשה עשוי להתקשות בתכנון להתרחב ולגדול בעתיד, מכיוון שהוא יכול להיות חסום מלהפסיק את הפטור ממע"מ ולשלם מס במקרה ומתברר כי הוא עובר את הגבולות של ההידוק.

לסיכום

מכיוון שכל עסק משתנה ומשתלב במסגרות ייחודיות, חשוב להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס להעריך את המעמד ולבחון אם הפטור ממע"מ הוא הבחירה הטובה ביותר למידת העסק ותוכניותיו העתידיות.